交易性金融资产的出售
作者:jkyxc
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一、概念
出售交易性金融资产时,应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益,同时结转公允价值变动损益。
投资收益=出售时的公允价值与其账面价值之间的差额
二、账务处理
借:其他货币资金(是指实际收到的售价净额)
贷:交易性金融资产成本
公允价值变动(或借方)
投资收益(损失的话记借方,收益的话记贷方)
同时,如果持有期间公允价值减少(即你拿着东西的这段期间东西的价值贬值)的话,需要同时做这个会计分录,反之亦然。
借(或贷):投资收益
贷(或借):公允价值变动损益
处置时的投资收益=出售时收到的价款-初始入账金额
知识点讲述到这,接下来大家做题看看理解了吗
三、小试牛刀
例:甲公司将持有的交易性金融资产全部出售,售价为3000万元,出售前该金融资产的账面价值为2800万元(其中成本2500万元,公允价值变动300万元)假定不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的投资收益为()
A、200 B、-200
C、500 D、-500
【公布答案】
C 投资收益=出售时得到的价款初始入账金额=30002500=500
知道答案了,豆哥再跟大家一起列个会计分录:
借:其他货币资金 3000
贷:交易性金融资产成本 2500
公允价值变动 300
投资收益 200
因为持有期间东西增值了,所以需要做这个会计分录
借:公允价值变动损益 300
贷:投资收益 300
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