营改增对交通运输业水路运输业的影响及应对策略分析

中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）03-000-01

摘要 交通运输是涵括铁路、公路、水运、航空等城市公共交通、装卸搬运以及其他运输服务为一体的，它起着连接生产、分配、交换以及消费等各环节对各地区和各部门进行沟通的纽带作用。而现行交通运输业开始征收营业税而湖北也在2012年12月1日期在继上海之后成为了交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的试点范围，这对于业界来说是个不小的冲击。本文针对这一情况，对营改增在水路运输业中的影响以及其应对策略进行着重分析。

关键词 营改增 交通运输 影响 应对策略

营业税和增值税两存的弊端

（一）营业税税负较重

营业税名义上税率虽然只有3%、5%，但是由于重复征税的关系，使得实际税负远远高于名义税率。对水路运输行业来说，不计算购买交通工具所含的税收，实际的税负就有7%左右，同时水路运输行业在购进货物时不存在税款的抵扣，这就导致整个营业税的税负比增值很重，而且专业化分工程度越高，营业税税负就越重。对于水路运输行业来说是及其不公平的。

（二）企业在资本市场重组难

营业税和增值税两税并存，且营业税对于营业额全额进行征税，无法抵扣。这就造成不可避免的会发生重负征税的情况，从而扭曲企业的生产和投资决策。水路运输业是生产制造业的延伸，其运输过程作为生产在流通领域内延续，是被运货物价值增值的过程，所以水路运输业也有增值。但是现行增值税把性质上属于生产过程延伸的水路运输业排除在课征范围外，对水路运输业的收入进行全额营业税的征收，是一种重复征收的行为。

（三）影响交通运输行业国际化进程

出口使用零税率是国际间通行的做法，但是由于我国服务业使用营业税，就导致其在出口时无法进行退税，造成服务含税出口。与其他的水路运输服务业课征增值税国家相比较，我国的水路运输服务出口就在激烈的国际竞争中处于劣势，极不利于水路运输行业的国际化进程。

营改增对交通运输水运业的影响

（一）促进水运市场公平竞争

在营改增前，交通主管部门所归属航运企业特别是内河专业运输企业未缴纳或拖欠规费等，造成水运市场的经营者在税负负担方面不能公平竞争。在实施营改增后，就打破了地区分隔，使进入水运市场的经营者在税负上更接近与同一起跑线上，专业运输企业实际存在的规费优惠政策也不复存在，市场经济的竞争规则能更加充分具体的表现出来，有利于统一开放，竞争有序的水运市场的形成。

（二）有利于优化运力的结构

据调查湖北省宜昌的水运企业，水路运输种类主要有集装箱运输、滚装汽车运输、普通货物运输、危化品运输等，其中利润较高的是滚装汽车运输，其油料成本占收入的40%以上，其他几种运输的油料成本比重更高，甚至达50%—60%，各项维修费占收入的5%-10%。营改增后，如果企业被认定为一般纳税人，增值税率为11%，则企业油料、维修等费用可进行增值税抵扣，据测算年营运收入五百万左右的实际税负可降低15%以上；另外如果购买船舶等固定资产，则其可抵扣金额更为巨大，一条上千万的船舶可抵扣的增值税可达一百多万；如果企业未被认定一般纳税人，增值税为价外税，而原营业税为价内税，企业实际缴纳税款也会减少。这对于水运行业的运力结构优化有着积极的促进作用。

（三）深化行业体制改革

现行很多水路运输企业不设置账簿或者发生企业账目混乱的情况，使得无法核算计税依据，造成税源管理失控。而增值税税法明确规定对不能进行核算进、销项税额或不能按税法规定进行纳税申报、提供纳税资料的纳税人，税务机关有权取消其进、销项税额的抵扣，并按照销售收入全额征税。这样一来使得水路运输业必然会完善会计核算，加强财务管理，增强企业竞争力，并且推动我国税务改革向着有利方向发展。

总之，在消费型增值税模式下，交通运输业改征增值税是势在必行的。改征增值税必然有利于水路运输业的发展，有利于经济结构的改善和加快转变发展经济方式的。

营改增的可行性及应对策略

营业税改增值税必将考虑其对纳税人的影响。以湖北等试点为例，交通运输业的增值税税率不是沿用原有增值税的基本税率17%，也不是13%的最低税率，而是新设的更低的11%税率，由此看来，营业税改征增值税总体上来说是一种减税政策；同时交通运输行业改征增值税，从机制上完善了我国的税制制度，实现了税收负担的公平性，弥补了断裂的增值税抵扣链条。

水路运输业在面对营改增时要进行积极应对。整改企业内部政策，对会计人员进行相关的政策教育，同时尽量选择供货商的纳税人身份，在尽量在税收政策争取抵扣。同时因为原先的营业税差额征税的优惠政策在营改增中全部保留，所以应该尽量获取增值税的专用发票，可以扣除价款后的余额作为销售额。

总结

营改增是在税收方面做出的一项重大举措，对水路运输业更多的带来了有利的影响。当然其中的一些政策对于水路运输业来说还是有一定的负面影响，所以交通运输业在面对营改征时要端正其态度，了解具体的相关政策，根据自身的实际发展情况作出应对策略。只有这样，水路运输业才能在营改增中朝着更加有利的方向发展，才能对社会经济效益做出更多的贡献，才能使企业得到更好的发展与壮大。

参考文献：

[1]詹玲.浅析营业税改征增值税对交通运输业的影响.大观周刊.2012（17）.

[2]李红艳.浅析营业税改征增值税试点方案》对交通运输业的影响.时代经贸.2012（3）.

[3]李云.交通运输业改征增值税的分析.中国商界.2011（7）.

[4]罗飞娜.交通运输业改征增值税的探讨.铁道运输与经济.2006.28（9）.

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