营改增对投资行业税负的影响分析及其应对策略

摘要：进入21世纪之后，我国的经济不断发展，因而使得我国各行各业都在加快改革创新的步伐，但是当前由于资源配置的不合理，使得很多人的收入差距过大，因此我国在2016年的劳动节正式开始了实施营改增的税收政策。而当前由于营改增的税收政策的变化，使得投资行业受到了较大的影响。所以本文将从投资行业发展的方向出发，了解营改增对于投资行业的影响，并且根据这些影响提出及应对策略，旨在为投资行业的发展提供一定的借鉴意义。

关键词：营改增;投资行业税负;影响分析;应对策略

在营改增实施之前，我国的税收体制中营业税和增值税属于流转税。增值税指的是对我国境内销售货物提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收而收取的一种税，而营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产，销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。从征收范围来看，增值税与营业税相比具有避免重复征税，贯彻公平税务的优势，经过了无数的专家学者的努力探讨最终使得营改增的税收政策顺利的在2016年得到推行。增值税当前对于企业的发展来说，既有好处也有负面影响，所以本文将通过了解应改增政策的主要内容了解其对投资行业所带来的影响，因而帮助投资行业采取一定的应对策略，旨在促进投资行业的快速发展。

一、营改增税收政策浅析

进入21世纪以来，我国的经济得到了快速的发展，目前我国建立并完善了中国特色的社會主义市场经济，因此政府在收入分配领域，不再根据计划经济时期进行统分统配的方式，而是根据市场自身的特性来进行收入分配。这种收入分配方式的变化，使得大部分的人的收入水平得到了很大的提高，但是与此同时收入分配的差距也在不断的扩大。收入分配差距过大，使得社会的稳定和经济的发展都有很大的弊端。在当前的经济形势下，政府如何去采取有效的政策来缓解收入分配差距的扩大，成为急需要解决的问题。根据这种形势，国家积极组织相关人员对税收政策，通过对营业税与增长税的研究与分析，在2016年5月1日顺利推行“营改增”税收政策。

根据规定，交通运输业和部分现代服务业是实施“营改增”两大范围，其具体明细为：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输;部分现代服务业则包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和签证咨询。营业税改征增值税试点的纳税人主要分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。按照不同种类纳税人其应纳税额计算方式不同，包括一般计税方法和简易计税方法两种。增值税一般纳税人适用一般计税方法，分别按照17%.110/u6%三档税率计算销项税额，应纳税额是销项税额减去进项税额后的余额。增值税小规模纳税人则适用简易计税方法，按照不含税销售额乘以3%的征收率计算缴纳增值税。此外，提供轮渡、公交客运、轨道交通、出租车等公共交通运输服务的增值税一般纳税人，也可选择简易计税方法计税。

通过营改增税收政策的变化，一方面对企业的发展带来了较多的机遇，能够使得企业避免重复缴纳税额，使得企业的税收负担减少，减少生产成本，但是从另外一个方面来说，由于自身生产周期成本结构等等，营改增也会使得很多的企业税收增加，面临着赋税压力不断增大的风险。

二、营改增对投资行业税负的影响分析

投资企业属于增值税纳税的范畴，具有抵扣增值税进项税的权利，很多的企业，比如建筑行业、运输业、商品销售绳等等，都属于营改增范畴内的行业。营改增将进一步有利于增值税的抵扣范围，根据营改增的相关规定。申请一般增值税纳税人条件：应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。申请增值税一般纳税人资格的核心是具有应征增值税的服务。

所以对于相关的投资行业来说，当他们进行首次的开发研究的过程中，在此期间他们没有任何的收入来源，所以不具备需要成为增值税一般纳税人的条件，所以他们可以在整个投资的行业进入使用之后才申请办理增值税缴纳。也就是说，在整个投资的行业，在使用之前相关的人员可以从施工单位以及供应商等方面取得增值税普通的发票，但是无法进行柑应的抵扣，由于营改增后原来的营业税，纳税人缴纳的税率需要有一定的提升，会使得整个行业的建设成本有所提高，而在后续开发研究的过程中，由于已取得增值税一般纳税人资格，所以从施工单位和供应商方面取得的增值税专用发票可以进行认证抵扣，会使得整个投资的行业的成本有所下降，对于其发展有着十分重要的作用，在所投资的行业运营的过程中，企业对于购买材料、设备检修、维护等各项支出均属于能抵扣增值税，抵扣的范围进一步扩大，总的来说，营改增对于投资行业有一定的积极影响，对于企业来说，可以帮助其减少一定的赋税。

三、营改增对投资行业税负影响应对策略

（一）合理选择后续投资的最佳时机

首先，对于相关的投资人来说，应该要合理的选择后续投资的最佳时机。由于对于一些行业来说，在新成立建设的过程中不具备增值税一般纳税人的资格，所以在首次开发的过程中应该要选择投资规模较小的企业，降低其不能够抵扣增值税对总投资的影响，在后续开发建设的过程中应该要在所投资的行业取得了增值税纳税人资格之后进一步投资，使得其在整个建设过程中，各项费用支出能够进行一定的抵扣，减少生产的成本，使得投资的利益达到最大化。

（二）积极整合项目开发资源

其次，相关的人员应该要积极的整合项目开发的资源。由于不少的地方会受到地方保护主义以及股权结构的影响，所以有一部分的投资行业会采用单件开发的项目，也就是开发单个项目来成立一个公司，在这种模式之下就无法使得相关的单位在发展建设的过程中的增值税进行相应的抵扣，使得在建设发展的过程中成本不断提高，不利于投资人的利益提高，并且在营改增之后相关的投资公司应该要积极的配合相关的建设单位对整合项目的开发资源提高重视，采取跨流域、跨地区的组合开发模式，使得整个项目建设过程中成本不断提减少，进而使得投资的利益更大，保护所有投资人的利益。

（三）合理选择合炸的单位

第三，相关的投资人应该要合理谨慎地选择自己合作的单位。在选择好合作单位之后，必须要定期对合作单位有所了解，合作单位是否成为增值税纳税人的资格会直接影响到整个合作的顺利开展，是否有资格对此所产生的费用进行相应的抵扣。很多的单位都不具备开发增值税专用发票的资格，如果说选择的合作单位属于不属于纳税人的话就会因为增值税上面的发票上面的金额无法进行相应的抵扣而使得生产的成本不断提高，使得投资的过程中付出的成本不断增大，所以在同等条件下相关的投资人应该要选择具备了增值税纳税人资格的单位，进而使得自己的利益能够得到相应的保护。同时相关的人员需要分析“营改增”对合作单位的影响。在营改增税收政策实行之后，由于税收政策对于投资行业的税率进行相应的调整，所以使得不同的单位所需要缴纳的税会有不同的比例，所以在合作的过程中，投资人应该要对合作的单位进行一定的了解，保护自己的利益。

（四）合理获取增值税专用发票

最后，相关的投资人需要合理的获取增值税专用发票。国家的相关税收部门是根据企业有无合法的凭证来进行相应的税收抵扣的，所以企业如果想要尽可能的减少自己的生产成本，就是要获得合理的增值税专用发票来减少自己的税负，如果相关的单位无法提供增值税专用发票的话，就会使得在缴纳税收的过程中需要缴纳较多的税，自己的项目支出无法进行抵扣，增加自己的生产成本，而当前为了避免合作单位利用设立差额降低开票税率，需要在合同规定的过程中明确对方需提供增值税专用发票和税率，避免自己在投资过程中产生一定的损失，通过对合理获取增值税专用发票的途径来减少自己的生产成本。

四、小結

综上所述，当前，我国的经济快速发展，人民的生活水平得到了一定的提高，但是收入分配的不公平性会使得社会动荡不安。很多家庭背景不好的人对于高收入的职位可望不可即，因而产生自卑心理，而富人则无法体会穷人痛苦，在金钱上面大手大脚，不利于中华传统美德的宣扬。收入分配的不公平性会使得社会贫富差距过大，因此政府必须要在市场经济发展的过程中进行一定的干预，采取营改增的税收征收方式，发挥营改增的重要作用，使得市场经济过程中的收入分配趋向公平，使得企业在发展的过程中采取一定的措施不断提高自己的综合竞争实力，进而使得自己能够有效应对营改增所带来的压力，转压力对动力。

参考文献：

[1]李舒.“营改增”对房地产企业影响与对策分析[D].苏州大学，2017.

[2]徐济胤.营改增对高新企业财务影响及应对策略研究[D].云南大学，2015.

[3]宋智敏.“营改增”对莆田建筑服务业中小企业税负影响分析[D].福建农林大学，2018.

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